Fra og med 1. april 2020 ble lav mva-sats på 12 % redusert til 6 % som del av tiltakspakkene i forbindelse med korona-situasjonen. Med virkning fra fredag 1. oktober 2021 er satsen tilbake på 12 %. Satsendringen berører tilbydere av blant annet overnatting, persontransport og kultur- og idrettsarrangementer. I tillegg påvirker endringen alle mottakere av fakturaer. Dersom systemene er satt opp til å ta fradrag med 6 %, må det endres til 12 %.
Oppdater ERP-systemet
Den midlertidige satsreduksjonen ble innført av Stortinget for å dempe omsetningssvikt i utsatte bransjer. Samtidig erkjente Finansdepartementet at det for berørte parter ville påløpe store kostnader til administrasjon som følge av omlegging av fakturerings- og bokføringssystemer. Når tiltaket oppheves, må næringsdrivende igjen være oppmerksomme på å oppdatere sine ERP-systemer for å unngå at det oppkreves for lite mva. Konsekvenser av feil oppkreving av mva, er etterberegning og potensielt ileggelse av tilleggsavgift.
Vær oppmerksom på forskuddsfakturering
De fleste aktører som berøres av satsendringen har adgang til å forskuddsfakturere sine salg. Reiselivsaktører kan for eksempel fakturere for salg av flybilletter i forkant av reisen. Det er likevel leveringstidspunktet som er avgjørende for hvilken mva-sats som skal benyttes. Dette innebærer at en flyreise levert 1. oktober må faktureres med 12 % mva selv om reisen ble fakturert i september.
For sammensatte tjenester som leveres både før og etter oppheving av midlertidig sats, er det enkelte særregler:
Pass på ulike mva-satser i samme mva-melding for 5. termin
Mva-satsen endres tilbake til 12 % midt i 5. termin 2021. Tilbydere av berørte tjenesteområder vil dermed ha samme type omsetning, men likevel med to ulike satser i 5. termin. Skatteetaten har ikke kommet med uttalelser om hvordan dette skal håndteres. Aktørene bør derfor legge inn korrekt avgiftsbeløp manuelt med en beskrivelse av avviket i kommentarfeltet, dersom ikke annen beskjed kommer fra Skatteetaten før rapporteringsfristen.
Som nevnt over, må også kjøpere av for eksempel persontransport være ekstra oppmerksomme i en overgangsfase. Det er kun anledning til å fradragsføre mva med den satsen som står på fakturaen fra leverandøren. Det stilles derfor ekstra krav til aktsomhet for kunder i denne overgangsperioden når det gjelder fradragsføring.
Les mer her.